关于新的中丹政府避免双重征税协定的法案通过并生效

在今年六月份中国前国家主席胡锦涛访问丹麦期间,中国同丹麦双方签订了一系列的合约,包括新的中丹政府避免双重征税协定(简称新协定”)。新协定将取代两国间在1986年签署的避免双重征税协定。而关于新协定生效的法案已于20121127日由丹麦议会批准通过。新协定何时在中丹两国间生效取决于中国政府对于新协定生效的批准(中国政府的批准日期目前尚未公布)

新协定旨在促进丹麦与中国的双向投资,同时确立起丹麦作为中欧贸易中心的地位。新协定中关于对股利征税以及”常设机构”的定义的修改特别值得关注。

股息分配

根据1986年的中丹双边税收协定,股息来源国的预提所得税税率为10%。 新协定对于持股比例在25%以上(包括25%)的公司股东适用税率降低至5%。而对于其他股东,适用税率仍维持在10%。

对于中国股东,在丹麦没有对股息征收预提所得税的规定。据我们所知,上述5%的预提所得税税率是在与中国签订双边税收协定的国家中最低的税率。

常设机构

1986年的中丹双边税收协定规定,如果企业进行全部或者部分营业的场所持续存在营业活动超过6个月,则该营业场所即被认定为”常设机构”; 而某些设施(包括船舶和钻井平台)在勘探开发碳氢化合物的过程中连续使用超过3个月也被认定为”常设机构”。

新协定规定,只有在一个营业场所或者设施持续使用12个月以上,该营业场所或者设施才可以被认定为常设机构。

新协定的优势

新的中丹双边税收协定对于到欧洲投资的中国投资者以及到中国投资的欧洲投资者有明显的优势。投资者将受益于丹麦与各个国家的税收协定网络,基于此,投资人可以通过丹麦公司派发股息而无须缴纳预提所得税。因此,毫无疑问,丹麦对于来自或者投向中国的投资将极具优势和吸引力。

柏荣律师事务所如何协助您

通过我们在哥本哈根的中国项目组以及我们驻上海的办事处,我们律师事务所对于服务欧洲和中国的投资者有着丰富的经验。如果您对新中丹双边税收协定有任何的问题,欢迎与我们事务所税务部高级合伙人Anders Oreby Hansen联系。

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